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国地税合并背景下的企业税务管理

摘要:国地税分家24年后再一次合并,对企业而言是把双刃剑。本文首先分析了国地税合并会为企业日常办税带来的积极影响,然后阐述了合并会使企业面临更加严格的监管、面临更大的税务风险,最后对合并背景下企业的税务管理提出新的应对措施。

关键词:国地税合并;税务管理;税务风险

1引言

2018年3月,在中共中央印发的《深化党和国家机构改革方案》第46条中提道:为降低征纳成本,理顺职责关系,提高征管效率,为纳税人提供更加优质高效便利服务,将省级和省级以下国税地税机构合并,具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。国税地税的合并,标志着我国税收法治建设进入了新的征程,既有利于税务机关统一实施税收法律、提高税收效率,又给企业税务管理带来了新的变化、提出了新的要求。尽管目前国地税合并的具体实施细则还未出台,但作为企业纳税人,应及时调整税务管理思路,迎接变革。

2合并对企业日常办税的影响

2.1税收资源整合,企业办税更加便捷

国家税务总局局长王军表示自8月1日起,全国范围内100%办税大厅都可同时办理所有税收业务,届时企业办理登记、报税抄税、缴税、税务稽查更加便捷,从原来跑完国税跑地税的情况不再发生,办税人员在同一地点完成,简化了办税程序、提高了办税效率,企业也减少了用人成本。同时,国税地税信息统一,企业与税务机关信息交流更透明、公开,避免数据查询问题的发生。

2.2统一执法口径,杜绝企业受不公正处罚

国地税合并后,国税地税统一执法口径,杜绝了处罚不公平的可能性,国税地税的“多头检查”情况不再发生,避免了企业因为同一税务违规行为受到双重处罚的情况。例如“营改增”后,根据2002年1月国务院发布的所得税分享体制改革内容,部分改革前设立的企业在地税交纳企业所得税、在国税交纳增值税,而部分在改革后设立的企业,其企业所得税和增值税都由国税收取,相比于企业所得税和增值税都在国税缴纳的企业来说,两头缴纳的企业受到两套口径的监管,税务风险更大。合并后,这样类似的问题将不再发生。

3合并对企业税务风险的影响

国地税征管系统合并使得国税与地税全面资源整合、信息共享,在大数据、“金税三期”的辅助下,企业受到的监管势必比合并前更加严格。

3.1企业将受到全税种监管

合并前,由于国税地税征收税种不同,难免会出现这样的情况:地税部门在进行稽查的时候检查出企业存在增值税方面的问题,而增值税不属于地税的征收范围,便不再对该问题进行深究;同样,国税部门检查到企业存在个人所得税、土地增值税等方面问题的时候,也有类似情况发生;合并后,企业每一个税种都受到同一部门监管,再遇到此类问题时,将不再有空可钻。

3.2企业合规性要求更强

合并后,企业经济业务的所有流程都在税务机关的数据库内共享,企业发生了多少固定资产发票、费用发票都在税务机关的掌控之中,配合国税系统的发票监控平台,企业的购买―生产―销售―库存环环相扣,同时账务处理信息与发票开票单位、时间、金额都必须能在系统中匹配,企业违法成本急剧上升。

3.3企业发生税务风险点的可能性增大

2016年10月,“金税三期”系统上线,该系统通过比对行业相关性、数量相关性、比率相关性等分析方法,达到识别预警税务风险点的目的。在国地税合并后,数据提取范围进一步扩大,全税种纳税信息都可实现交叉对比分析,企业发生税务异常风险的可能进一步增大。

4合并背景下企业的应对措施

4.1加强风险管理,定期开展涉税风险评估

针对企业有可能出现的税收风险点及时进行合规检查:(1)检查企业会计凭证、账簿、报表是否真实合规,业务单据是否完整;记账凭证与原始凭证是否一一对应;会计科目中是否存在数据不合理的情况,例如其他应付款长期数额较大将会被系统识别为税务风险点。(2)货物出售、留存的数据是否账实相符,有无入库单、领料单等凭证,是否按规盘点。(3)企业资金流向的单位是否真实、业务价格是否公允,有无转移定价等情况发生。

4.2加强与税务机关交流沟通

由于国地税合并后,企业税务风险点可能性增大,被税务系统比对认定为披露异常的情况也会增多。同时,企业对数据来源的获取渠道相比税务机关而言较小,因此税务机关与企业存在信息不对等的情况,此时若对税务风险的异常情况阐述不明,则容易被判定为重点稽查企业,接受更为严格的检查。因此,及时有效的与税务机关进行交流沟通、积极与税务机关配合,做好争议沟通解释,主动阐明发生税收差异的原因,有利于税务机关公正执法,也有利于企业依法维护自身合法权益。

5结语

国地税合并新政使得纳税资源互通共联,为企业带来了便利的办税流程和公正的执法环境,但也增加了企业的税务管理风险,使企业接受更为严格的全方位税务监管。在这种背景下,我国企业应当积极调整税务应对措施,加强涉税内部控制和风险管理,在企业中普及税务政策新知识、建立正确的税务风险文化,同时加强与税务机关的信息互联互通,最大限度减少企业因国地税合并受到的影响、降低涉税风险,促使企业健康稳步发展。

参考文献

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[2]朱肖荣,胡海瑞.加强国地税合作,构建深度融和机制[J].税收征纳,2017(9).

[3]郑卫东,赵雷.全面营改增对国地税合作的影响探析[J].税收经济研究,2016(9).

[4]马炳寿,全毅清.关于构建“互联网+国地税联合稽查”机制的思考[J].经济研究参考,2017(2).

作者:张美 单位:贵州商学院

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