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企业税务管理的模式及有效策略探讨

[摘要]企业的涉税问题对于企业的经济和信誉有极大的影响,在当前的经济社会环境下,必须加以关注和探索企业税务管理的模式,并将企业的税务风险管理纳入到企业战略决策之中,全面分析企业税务管理中存在的各种税务风险,并思考和探索切实有效的企业税务管理策略,较好地实现对企业的税务管理和控制。

[关键词]企业;税务管理;风险;策略

企业的业务经营活动离不开税收,在当前企业经济行为日趋复杂和多样化的前提下,税收体制不断变革和完善,对于企业的税务管理产生了较大的影响,由于外部环境的不确定性,导致企业的税务风险无形增大。为此,要关注和重视企业税务管理的风险管理部分,探索企业税务管理的有效模式和措施,较好地提升企业应对税务风险的管理水平。

1企业税务管理相关概念分析

企业面临诸多不确定的外部因素,存在税务管理中的税务风险问题,一些企业没有充分理解和把握有关税收法律政策,导致多缴纳税收、增加自身生产成本的现象;还有一些企业并没有充分利用国家给予的税收优惠政策,没有进行合理的税收安排和筹划,这就增大了企业的税收负担。总体来说,企业要以实现自身利润的最大化为目标,这就要考虑自身在成本和收益方面的关系,并将税务风险管理纳入到税务管理筹划之中,通过建构切实有效的税务风险管理体系,以较好地预测和防范税务风险,并将其控制在可控的范畴之内。企业的税务风险管理是一个不断变化的过程,要结合环境的具体情况和市场的变化,对企业税务风险进行重新的评估,优化企业的资源配置,并将税务风险管理贯穿始终,以高屋建瓴的角度进行企业税务风险管理。并立足于对企业税务的分析研究、计划筹划、监控处理、协调沟通、预测报告等内容,实现企业的依法依规纳税,较好地防范和规避纳税风险,减少企业的税收负担,提升自己的税后利润,促进企业的长远健康发展。

2企业税务管理的现状及问题剖析

2.1税务管理的意识相对薄弱

在我国一些企业之中缺乏全面的、深度的税务管理意识和观念,一些企业管理者认为没有必要成立专门的税务部门,完全可以由财务会计人员兼职办理税务管理事务,对于税务管理的认知相对片面和浅显,并将税务管理与税务筹划相等同,存在税务管理信息滞后、忽视事前及事后的税务管理等问题。

2.2税务风险管控机制不够健全

一些企业的税务管理活动之中缺乏完善健全的税务风险管理机制,具体表现为以下方面:

2.2.1税务风险意识不强

企业管理者没有设立专门的税务部门,对于税务管理还停留于传统的模式和阶段,其税务事项也是交由财务会计人员兼职处理,这就极易引发企业的税务风险。

2.2.2税务风险管理机构不够健全

企业的税务部门并不独立,这就无法突显税务部门的地位和作用,使其职能局限于流程操作,存在职责不清晰的现象,难以参与到企业的战略规划和经营决策领域,无法发挥企业税务风险管理的全程化监控职能,无法从源头辨识和防范税务风险。

2.2.3缺乏税务专业技术人才

企业的财务人员缺乏专门的税务管理知识和风险意识,在办理税务事项的过程中显露出能力相对较弱的现象,对于不一样的税种缺乏全面、完整的认知,对于税务相关的法律法规也缺乏了解,难以有效地防范税务风险。

2.2.4税企之间的沟通不畅

企业与税务部门之间的沟通和衔接不够顺畅,存在因政策理解失误或不到位而引发的税务风险。

2.2.5税务风险监管流于形式

在企业的税务风险监管过程中暴露出流于形式的现象和问题,尽管企业内部设置有内部监察机构,然而每年一次的税务监察使之形同虚设,难以起到实质性的监察效能和作用,增大了企业的税务风险[1]。

2.3企业税务管理的基础工作不到位

企业的日常税务管理工作大多是税务会计核算、纳税申报、发票管理等业务,而缺少完善的重大业务涉税分析制度、税务信息管理制度、税务风险管控制度等,缺乏专业化的纳税评估、税务检查和税务代理等实务性的税务管理工作,暴露出企业税务管理基础工作不够到位的问题,不利于企业税务管理的顺利推进。

3我国企业税务管理的模式分析

3.1自我管理模式

在这种模式之下,企业的涉税业务是由企业内部人员完成操作,这种模式受囿于内部人员自身的税务专业知识和学习能力的限制,会在一定程度上增大企业的税务风险,无形中提升了企业的税务管理成本。

3.2外包管理模式

这是将企业的税务管理工作事项交由专业的税务中介机构进行操作,税务中介机构则依照一定的标准向企业收取劳务费用。这种企业税务管理模式可以利用税务中介机构的专业优势和知识资源,有效地规避和防范企业税务风险,能够科学合理地实现对企业税务管理的绩效性评价。然而,这种外包的企业税务管理模式会增加企业的成本[2]。

3.3自我管理与外包相结合的模式

这是将企业内部人员与专业的税务中介机构相结合的方式,可以降低企业税务管理的成本,并能够凭借税务中介机构的专业化知识开展税务管理活动,是一种切实有效的企业税务管理模式。

4提升企业税务管理水平的有效措施分析

4.1加强企业税务管理的意识

企业要加强自身的税务管理意识,要结合企业自身的实际需求,将企业的税务管理与财务管理放在同等重要的地位看待,充分认识到企业税务管理的重要性和价值,理解税务风险对于企业经营发展的影响,要引入先进的知识管理理念、战略管理观念,重新审视企业税务管理各项具体事务,使之符合全球经济一体化的管理目标,更好地推动企业的长远健康发展[3]。

4.2建立健全企业税务风险管理

4.2.1健全企业税务风险基础环境

企业要建立健全自身的税务风险管理部门,赋予税务部门经理参与企业日常事务性决策的权利,成立独立于财务部的税务部,提升税务部门的地位,并招聘和培养高素质的企业税务专业人才,进行税务风险的长期有效管理,要找寻到企业税务风险的关键点,做好自我检查、自我监察和事前监控,进行税务管理的科学合理评估。

4.2.2规范企业税务风险管理流程

要从企业税务管理的以下流程加强风险管理:一是税务登记管理。企业要在全面把握税收优惠政策及征管范围的前提下,进行内部调查和分析,指导企业内部子公司做好税务注销登记,并处理清算中的问题,加强对企业内部的管理。二是税务核算管理。要考虑税收核算成本,严格依据税收法规和会计准则进行主动审查、积极的谋划,达到通过税收筹划合理节约企业税收负担的目的。三是税务申报管理。企业税务管理人员要依照税务明细账填制纳税申报表,交由税务负责部门进行审查和备案。四是发票管理。这是在企业发票的领购、保管、开具、缴存等各个环节之中,加强对发票的管理,尤其是增值税专用发票,要严格按照规定使用,避免其损坏、丢失的情形。

4.2.3加强企业重大税种的监控

要加强对企业增值税的监督,重点包括增值税的销售合同、增值税发票、发票抵扣时间;还要加强对企业所得税税务风险的监控,关注企业中是否存在隐瞒销售收入及虚增成本的现象,确保企业收入的合法性。并加强对成本的核算,做好企业纳税调整,避免因减少税负而虚增成本的现象。另外,还要利用税收优惠政策,诸如:加计扣除、减税、免费等税收优惠的情形[4]。

4.2.4健全信息沟通机制

要强化企业税务管理机构与其他部门的联系,要将税务管理机构作为核心,强化各部门在涉税活动中的协调和配合,更好地规避税务风险。

4.2.5强化企业税务风险评估机制

要建立健全企业税务风险的分析评估机制,通过对税务风险的有效辨识,降低税务风险而带来的损失。并成立高效的税务风险评估团队,强化对税务信息的有效收集、整理和保存。

4.3推进和完善企业税务的信息化管理

4.3.1实现企业涉税信息的管理

要完成企业涉税基础信息管理,包括:纳税主体国别、适用税收制度、纳税主体名称及税号、主管税务机关等。

4.3.2实现全税种业务的系统化管理

要利用信息化技术和手段,实现企业全税种业务的系统化管理,包括日常发票的开具、认证、抵扣、各税种税款计算、纳税申报、所得税预缴、汇算清缴计算等。

4.3.3实现税务工作的流程化管理

要在信息化技术的支撑和依托下,实现企业税务流程的全过程控制,采用多层级的税务数据集中的方式,较好地避免税务审核的遗漏现象,为管理层进行决策提供信息依据。

5结语

综上所述,企业税务管理是自身的管理需求,通过采用切实有效的企业税务管理措施和对策,可以较好地解决企业税务管理中存在的问题,减少和规避企业税务管理风险,更好地促进企业的经营和发展。

参考文献

[1]郭建华.浦发银行税务管理改进研究[D].兰州:兰州大学,2013.

[2]于昌平.G股份有限公司税务风险管理研究[D].长春:吉林大学,2014.

[3]付灵.思元公司税务风险管理研究[D].长沙:中南大学,2013.

[4]李前明.企业所得税纳税筹划研究[D].合肥:安徽大学,2017.

作者:刘诗娟 单位:中国葛洲坝集团国际工程有限公司

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